Régimen Especial para las Entidades Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE)

Se pueden acoger al régimen ETVE (holding) las sociedades cuyo objeto social comprenda la actividad de gestión y administración de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español, mediante la correspondiente organización de medios materiales y humanos.

Para acogerse al régimen de las ETVE, la sociedad deberá comunicarlo al Ministerio de Hacienda. El régimen se aplicará al período impositivo que finalice con posterioridad a esta comunicación y a los sucesivos que concluyan antes de que se comunique la renuncia al mismo, al Ministerio de Hacienda.

Las rentas de las sociedades derivadas de dividendos que provengan de sus filiales, así como las rentas derivadas de la transmisión de dichos valores, con los requisitos previstos en el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (IS), están exentas de tributación, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

• La participación en la entidad pagadora del dividendo o transmitida, sea al menos del 5% directo o indirecto de sus fondos propios o cuando el valor de adquisición de la participación sea superior a los 6 millones de euros.

• Los beneficios que se reparten o en los que se participan deben proceder de actividades empresariales.

• La Entidad participada haya estado gravada por un impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades en el ejercicio en el que se hayan obtenido los beneficios que se reparten o en los que se participa.

Se excluye la aplicación del régimen fiscal de las ETVE a:

• Las entidades que tengan como actividad principal la gestión de un patrimonio inmobiliario o mobiliario, por lo tanto, las sociedades patrimoniales.

• Las agrupaciones de interés económico, españolas o europeas.

• Las uniones temporales de empresas.

• Las entidades cuyo socio o accionista sea residente en un territorio que España considere como paraíso fiscal.

• Las entidades cuya filial no residente haya sido una empresa española con anterioridad y se haya producido un fenómeno de “deslocalización” por motivos económicos.

Régimen Especial del Patent Box

Se trata de un incentivo a la explotación de determinados activos intangibles.

El objetivo del Patent Box es fomentar la creación, protección y explotación de activos intangibles con potencial de comercialización para la empresa que innova; es decir cualquier innovación aplicada por una empresa, desde un diseño, una forma de producir o comercializar y, por supuesto, un producto o servicio.

El incentivo fiscal consiste en integrar en la base imponible el 40% de las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de activos intangibles; por lo que este régimen deja exenta el 60% de la renta (ingresos menos gastos) derivada de la cesión. Esto supone una tributación efectiva en el Impuesto sobre Sociedades del 10% (si el tipo de gravamen a aplicar es el 25%).

Además de sus ventajas desde la óptica fiscal, este régimen es válido porque permite poner en valor el desempeño de las actividades innovadoras de las pequeñas y medianas empresas (PyMEs), conocer el coste de los recursos aplicados y la rentabilidad de sus resultados ya que, para acogerse a él, obliga a la empresa a ser muy exhaustiva en la determinación de gastos e ingresos asociados.

Sin ninguna duda, este incentivo es el más potente de los existentes en el ordenamiento tributario español; puesto que, a la empresa innovadora, le permite recuperar el 100% de los gastos e inversiones en el conjunto de años de su aplicación. Es compatible con otros incentivos fiscales a las actividades de Investigación, Desarrollo e innovación (I+D+i ) y aplicable tanto a empresas, individuales o independientes, como a grupos empresariales.